WHT — podatek u źródła i pułapki dla zagranicznych dostawców

O co chodzi

Gdy polska firma płaci zagranicznemu podmiotowi za:

dywidendy (z udziałów w PL),
odsetki (z pożyczek i obligacji),
należności licencyjne (oprogramowanie, know-how, prawa autorskie),
usługi niematerialne (doradztwo, reklama, badania, zarządzanie, gwarancje),
świadczenia z umów leasingu, najmu sprzętu,

— musi potrącić WHT (withholding tax / podatek u źródła) i odprowadzić go do US.

Stawka standardowa: 20% lub 19% w zależności od typu należności.

Kiedy stawkę można obniżyć

Dwa narzędzia obniżenia:

Konwencje o unikaniu podwójnego opodatkowania — typowo 5-15% zamiast 20%.
Dyrektywy UE (parent-subsidiary, interest-royalty) — w określonych przypadkach 0%.

Aby zastosować obniżoną stawkę, musisz mieć certyfikat rezydencji kontrahenta — oficjalny dokument z urzędu jego kraju, że jest tam rezydentem podatkowym.

Najczęstsze pułapki

1. Brak certyfikatu rezydencji. Obniżona stawka „nie działa". Urząd dolicza różnicę z odsetkami.

2. Stary certyfikat. Dla większości typów ważność to 12 miesięcy. Po tym terminie — bezużyteczny.

3. Klauzula "look-through" (dla > 2 mln zł). Przy płatnościach powyżej 2 mln zł rocznie do jednego podmiotu, musisz przeprowadzić due diligence — sprawdzić, czy odbiorca jest „beneficjentem rzeczywistym", czy tylko „pass-through".

4. Płatności B2B IT — usługi czy licencje? Klasyczne pole sporne. SaaS — usługa (nie WHT). Klasyczna licencja na oprogramowanie — należność licencyjna (WHT). Granica bywa cienka.

5. Reklama Google/Facebook. Tu jest niespodzianka — przy reklamie międzynarodowej WHT teoretycznie wchodzi w grę. Większość firm tego nie liczy. Czas na wyjaśnienie z księgowym.

Sankcje

Karne odsetki od potrąconej kwoty.
Nadpłata może być nie do odzyskania, jeśli klient zagraniczny nie chce / nie może wystąpić o jej zwrot.
W skrajnych przypadkach: postępowanie karno-skarbowe.

Praktyczna lista kontrolna

Każda zagraniczna faktura: pytanie „czy to objęte WHT?".
Jeśli tak: czy mam certyfikat rezydencji aktualny?
Czy stosuję właściwą stawkę z konwencji?
Czy do zwolnienia z dyrektyw UE mam wszystkie warunki spełnione?

Prowadzimy WHT dla klientów z międzynarodową działalnością — od audytu kontraktów po deklaracje IFT-2R. Jeśli nie jesteś pewien, czy wszystko dobrze rozliczasz — zacznijmy od audytu.