Трансфертные цены для МСП — когда обязанность касается и вас

Кто такой «связанный субъект»

Связанность есть, когда:

• одна компания владеет в другой минимум 25% долей (прямо или косвенно),
• одно и то же физическое лицо имеет доли в обеих компаниях,
• есть управленческая связь — один и тот же член правления в обеих фирмах.

То есть: если вы ведёте две компании и выставляете между ними счета — вы связанный субъект.

Пороги обязательной документации

Локальная документация (Local File) обязательна при превышении порога. Master File — при консолидированном обороте свыше 200 млн зл.

Чего чаще всего не хватает в МСП

• Исследование сопоставимости (benchmark) — анализ, что цены рыночные. Самая трудная часть.
• Политика трансфертного ценообразования — управленческий документ о том, как формируются цены в группе.
• Корректировки TP — если результат между компаниями «не рыночный», его нужно скорректировать в конце года.

Санкции

• Карательные налоги 50% доначисления CIT (до 100% при мошенничестве).
• Уголовно-налоговые санкции (до 720 ставок).
• Отсутствие документации = обращение бремени доказывания (это вы доказываете, что цены были рыночными, а не налоговая).

Самая частая ловушка

«Внутригрупповой займ» под 0% годовых. С точки зрения TP это никогда не рыночно. Нужно установить проценты на уровне WIBOR + маржа, даже если фактически вы не хотите их получать.

Делаем бенчмарки TP и пишем локальные документации — в том числе с сертифицированными базами данных. Если у вас есть связанные субъекты, это не тема «на потом».