WHT: налог у источника и ловушки для иностранных поставщиков

О чём речь

Когда польская фирма платит иностранному субъекту за:

дивиденды (с долей в PL),
проценты (по займам и облигациям),
лицензионные платежи (программное обеспечение, know-how, авторские права),
нематериальные услуги (консалтинг, реклама, исследования, управление, гарантии),
выплаты по договорам лизинга, аренды оборудования,

то она должна удержать WHT (withholding tax / налог у источника) и перечислить его в налоговую.

Стандартная ставка: 20% или 19% в зависимости от типа платежа.

Когда ставку можно снизить

Два инструмента снижения:

Конвенции об избежании двойного налогообложения: обычно 5–15% вместо 20%.
Директивы ЕС (parent-subsidiary, interest-royalty): в определённых случаях 0%.

Чтобы применить пониженную ставку, нужен сертификат резидентства контрагента, то есть официальный документ из налоговой его страны о том, что он там налоговый резидент.

Самые частые ловушки

1. Нет сертификата резидентства. Пониженная ставка «не работает». Налоговая доначисляет разницу с пенями.

2. Старый сертификат. Для большинства типов срок действия составляет 12 месяцев. После этого он бесполезен.

3. Клаузула "look-through" (для > 2 млн зл). При платежах свыше 2 млн зл в год одному субъекту обязательно провести due diligence: проверить, является ли получатель «бенефициарным владельцем», а не «pass-through».

4. B2B-платежи в IT: услуги или лицензии? Классическое спорное поле. SaaS считается услугой (нет WHT). Классическая лицензия на ПО считается лицензионным платежом (есть WHT). Граница тонкая.

5. Реклама Google/Facebook. Здесь сюрприз: при международной рекламе WHT теоретически в игре. Большинство фирм этого не считает. Время разбираться с бухгалтером.

Санкции

Карательные пени с удержанной суммы.
Переплату может быть невозможно вернуть, если иностранный клиент не хочет / не может подать на возврат.
В крайних случаях: уголовно-налоговое производство.

Практический чек-лист

Каждый иностранный счёт: вопрос «попадает ли это под WHT?».
Если да: есть ли актуальный сертификат резидентства?
Применяется ли правильная ставка из конвенции?
Соблюдены ли все условия для освобождения по директивам ЕС?

Ведём WHT для клиентов с международной деятельностью, от аудита контрактов до деклараций IFT-2R. Если не уверены, всё ли учитываете правильно, начнём с аудита.